Quante tasse paga un fisioterapista in regime forfettario

Un’unica imposta sostitutiva, che sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP: il 5% per i primi 5 anni di attività (se ricorrono i requisiti della nuova attività), poi il 15%. Si calcola sull’imponibile — il 78% del fatturato incassato — già al netto dei contributi INPS versati nell’anno. Su 30.000 € di fatturato, a regime, sono circa 865 € con l’aliquota al 5% o 2.595 € con quella al 15%, a cui si aggiungono circa 6.100 € di contributi.

Si parte dall’imponibile lordo (78% del fatturato incassato), si sottraggono i contributi INPS Gestione Separata (26,07% nel 2026), sull’importo che resta si applica l’imposta sostitutiva del 5% o del 15%, infine si sottraggono contributi e imposta dal fatturato incassato per ottenere il netto in cassa (al lordo dei costi reali dell’attività, che nel forfettario non si scaricano).

È il regime fiscale agevolato per le persone fisiche con partita IVA individuale e ricavi fino a 85.000 € l’anno. Vantaggi: imposta sostitutiva al 5% o 15% al posto dell’IRPEF progressiva; niente IVA in fattura né liquidazioni periodiche; niente IRAP; niente ritenuta d’acconto sulle fatture (va indicata la dicitura di esenzione); nessun obbligo di tenuta dei registri contabili; reddito calcolato col coefficiente, senza dover documentare i costi. Svantaggi: non si deducono i costi reali né si recupera l’IVA sugli acquisti, c’è il tetto di ricavi e si è esclusi da alcune agevolazioni (es. detrazioni per ristrutturazioni sul reddito).

Ricavi o compensi dell’anno precedente non oltre 85.000 €; reddito da lavoro dipendente o pensione non oltre 35.000 € l’anno (chi lo supera è escluso); spese per lavoro dipendente e collaboratori non oltre 20.000 € lordi l’anno; essere persona fisica con partita IVA individuale (niente società di persone, associazioni professionali o imprese familiari). Se i requisiti ci sono, l’adesione è automatica: non serve una domanda.

Sono due soglie diverse. Se in un anno superi 85.000 € ma resti sotto 100.000 €, resti nel forfettario per quell’anno ed esci dall’anno successivo, passando al regime ordinario. Se invece superi 100.000 € in corso d’anno, il forfettario cessa immediatamente: dal momento del superamento devi applicare l’IVA e per tutto l’anno si applica la tassazione ordinaria.

Il coefficiente è il 78%: su ogni 100 € fatturati se ne considerano imponibili 78, gli altri 22 sono un forfait teorico per i costi. Dal 1° aprile 2025 il codice ATECO dedicato è 86.95.00 “Attività professionale del fisioterapista”, che sostituisce il generico 86.90.21 “Altre attività paramediche indipendenti”. La riclassificazione è in gran parte automatica, ma conviene verificarla nel cassetto fiscale. Il regime forfettario e il coefficiente del 78% non cambiano.

L’imposta sostitutiva scende al 5% per i primi 5 anni di attività se: non hai esercitato un’attività simile (di lavoro autonomo o dipendente) nei 3 anni precedenti; l’attività non è la mera prosecuzione di un lavoro dipendente svolto prima (salvo il caso del praticantato obbligatorio); rispetti i requisiti generali di accesso al forfettario. Dal sesto anno l’aliquota passa automaticamente al 15%, anche se resti nei primi 5 anni la si perde se vengono meno i requisiti.

Nel forfettario conta la data di incasso, non quella di emissione della fattura. Il fatturato da dichiarare è la somma di quello che hai effettivamente incassato nell’anno solare: una fattura emessa a dicembre e pagata a gennaio si conteggia nell’anno dopo; un acconto ricevuto a dicembre per una prestazione di gennaio si conteggia nell’anno in cui lo incassi. La fattura elettronica va comunque emessa entro 12 giorni, ma fiscalmente pesa l’incasso.

I fisioterapisti non hanno una cassa di previdenza di categoria e non rientrano nelle gestioni artigiani o commercianti: versano alla Gestione Separata dell’INPS. Nel 2026 l’aliquota è del 26,07% sull’imponibile (circolare INPS n. 8/2026), che scende al 24% per chi è anche lavoratore dipendente iscritto ad altra gestione obbligatoria o titolare di pensione. La Gestione Separata non ha un contributo minimo fisso: si versa sempre in percentuale sul reddito effettivo.

Dopo. I contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno sono deducibili (art. 1, comma 64, Legge 190/2014; rigo LM35 della dichiarazione): l’imposta sostitutiva del 5% o 15% si applica all’imponibile già al netto dei contributi, non all’intero 78% del fatturato.

Perché i contributi si deducono solo se già versati nell’anno (principio di cassa). Appena aperta la partita IVA non hai ancora versato nulla, quindi il primo anno l’imposta si calcola sull’intero imponibile lordo. L’anno successivo verserai quei contributi e potrai dedurli, abbassando l’imposta.

Sì, se il reddito da lavoro dipendente o pensione non supera 35.000 € l’anno e i ricavi da partita IVA restano entro 85.000 €. Se sei dipendente e iscritto a un’altra gestione previdenziale obbligatoria, l’aliquota della Gestione Separata scende al 24%. Per il pubblico impiego resta però il tema del vincolo di esclusività: ne parliamo nella guida dedicata.

No. Lo strumento riguarda solo il regime forfettario (ricavi fino a 85.000 € l’anno). In regime ordinario si applicano IRPEF a scaglioni, addizionali regionale e comunale e la deduzione dei costi effettivi: il meccanismo è diverso.